税务局重拳出击，跨境电商“买单出口”恐退出历史舞台-飞跨浏览器

合规化的脚步从未停歇，跨境监管再加一码。

最近，跨境电商圈彻底沸腾了！国家税务总局发布 **2025 年第 17 号公告，将 “买单出口” 纳入规范监管范畴**，多地税局对“买单出口”开刀。不少卖家惊呼，再也不能做“买单出口”了。

## 一、税务部门严打“买单出口违规操作”

近期，国家税务总局发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（2025年第17号）。公告第七条明确指出，**以代理，包括以市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时应同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况。企业未准确报送实际委托出口方基础信息和出口金额的，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。**

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公告自2025年10月1日起施行。业内人士指出，该政策无疑给跨境贸易行业泼了一盆冷水，**“买单出口模式”或将因此而终结**。

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### 1.1 什么是“买单出口”？

所谓买单出口，是指**无进出口经营权的企业或个人，通过支付费用 “借用” 其他企业资质完成货物出口的违规行为。**

这种模式本质上是通过**伪造交易主体、虚构单证信息规避监管**，逐渐催生出专业 “卖单团伙”，串联货代、报关行、虚开团伙形成黑色产业链，衍生出虚开增值税发票、洗钱、骗税等一系列违法活动，进而**严重影响国家出口业务的健康发展**。

### 1.2 为什么说“买单出口”模式或将终结？

按照新规，代理出口货物的企业在预缴申报时，需同步报送实际委托出口方的基础信息及出口金额情况。

若代理企业未准确报送，将被视作自营出口，**由其承担相应出口金额对应的企业所得税申报缴纳责任**。这意味着，“买单出口”涉及的报关代理企业与实际委托出口方，均需承担企业所得税申报义务。

##  二、多地对“买单出口”开刀

深圳税务部门7月起重拳出击，连续曝光多起骗取出口退税案件。通报显示，涉案企业通过虚构出口业务等违法手段骗取国家退税款，**涉案金额从数十万至上百万元不等**。目前，这些企业均已被依法处以骗取金额1倍的罚款。

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业内人士分析指出，这类案件在跨境电商领域往往与"买单出口"模式密切相关。该模式下，**无出口资质的卖家通过借用第三方公司名义完成报关退税**，虽然操作简便、成本低廉，却暗藏巨大风险隐患：主要表现为企业注册地址虚假、缺乏实际经营场所，账面虽有出口记录却无真实货物流转，更因缺失正规发票导致资金流、货物流、发票流"三流"无法匹配。

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7月18日，沈阳市多部门联合执法，成功查处辽宁某电子通讯公司骗取出口退税案。调查显示，该公司在无真实贸易背景的情况下，通过虚构出口业务、"买单配票"、虚假结汇等违法手段，恶意骗取国家出口退税款。目前案件正在进一步处理中。

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而在7月24日，内蒙古满洲里税务局也公布一起典型骗税案例。某企业在对美日出口玩具、日用品过程中，既无法提供真实购销合同、运输单据和结汇凭证，又虚构出口业务骗取退税及补贴。经查，该案涉案出口额高达3.4亿元，最终被追缴税款3251万元并处罚款204万元。

## 三、出口免税限时36个月

与跨境卖家关联的免税政策法规，同样也在进一步规范中。

8月11日，国家税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》公开征求意见。值得跨境卖家高度关注的是，该文件**首次将出口退（免）税的办理时限与责任主体以法规形式予以明确，"买单出口"等灰色操作的空间或将被进一\**步压\**缩。**

这份意见稿中，有三条内容与跨境行业密切相关：

- **出口货物免税时效**：纳税人出口货物若适用增值税免税政策，需在报关出口之日起**36个月内办理免税申报**。逾期未申报的，将被视为境内销售，并需补缴增值税（第五十一条）；

- **跨境服务及无形资产**：适用免税政策的跨境服务或无形资产，若自纳税义务发生之日起**36个月内未申报免税**，同样将按境内销售处理，需缴纳增值税（第五十二条）；

- **委托出口责任主体**：以委托方式出口货物的，应由委托方办理退（免）税或申报免税。如未按规定办理手续，境内发货人将承担相应退税或缴税责任（第五十条）。

业内人士指出，“未申报”和“手续不全”已成为补税高危触发点，这会显著推高买单出口、不合规委托出口等模式的合规成本。不过，该文件目前仍处于征求意见阶段，最终落地时间与执行细则尚未确定。

## 四、卖家应对：合规化是唯一选项

政策消息一出，在中小卖家圈子炸锅了。随之而来的是，中小卖家面临合规成本高企的难题，而申请进出口经营权流程复杂、 性价比极低。

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如何才能更好应对此次政策？合规化才是真理。

- 对于**使用代理出口的卖家**而言，建议签署三方协议，验证货主生产资质及纳税信用等级，合同明确货主涉税责任及赔偿机制；

- **直营出口的卖家**直接作为纳税主体，按 FOB 价全额确认收入，及时申报退税。

总之，跨境电商监管越来越严，卖家应立即停止买单，切断历史风险。同时，注册进出口权或签约合规代理，确保三流合一，关注10月申报系统，按新规分项填报收入。